Налогообложение расходов на оплату труда

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Далеко не все выплаты в пользу работников можно, без споров с налоговиками, учесть в целях налогообложения прибыли. О том, где возможны проблемы, читайте в этой статье. Расходы, произведенные в пользу работников, учитываются в составе расходов на оплату труда при выполнении следующих двух условий. Соответствующие расходы предусмотрены законодательством РФ, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами ст. Если обязанность осуществлять какие-то выплаты установлена непосредственно трудовым законодательством и размер этих выплат в законодательстве определен, то организация может учесть их в расходах, независимо от того, упомянуты они в трудовом и или коллективном договоре или нет. Основным условием для учета в расходах выплат, которые не предусмотрены трудовым законодательством либо размер которых законодательно не определен , является включение их в трудовой и или коллективный договор.

Напомним, что глава 25 Налогового кодекса РФ разрешает включать в состав расходов на оплату труда: Включение этих затрат в состав расходов разрешено при условии, что указанные начисления и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, могут уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму расходов, направленных на оплату труда сотрудников п. Об особенностях учета и документального оформления такого рода расходов рассказывается в этой статье.

Расходы на оплату труда: сложные вопросы налогообложения

Перечисленные в нем выплаты можно сгруппировать по следующим категориям: Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям: Перечень расходов на оплату труда, которые можно учесть при налогообложении прибыли, не является закрытым п.

В состав расходов на оплату труда включайте выплаты сотрудникам как в денежной, так и в натуральной форме. Доплаты за ученую степень и за государственные награды можно учесть при условии, что они связаны с профессиональными и трудовыми достижениями сотрудника и предусмотрены системой оплаты труда.

К расходам на оплату труда относят в том числе: Доплаты за ученую степень являются составной частью зарплаты, если: Например, сотрудник имеет ученую степень доктора юридических наук и работает в консалтинговой компании, которая оказывает юридические услуги.

В этом случае доплата за ученую степень будет составной частью зарплаты, если это предусмотрено трудовым договором. Если же сотрудник с подобной ученой степенью работает, например, в должности начальника отдела продаж, такие доплаты будут экономически не обоснованными.

Что касается доплат за государственные награды, то их можно квалифицировать как стимулирующие выплаты, если: Например, сотрудник получил государственную награду за научные достижения в области микробиологии.

Он работает на предприятии, которое производит ветеринарные лекарственные препараты. В этом случае доплата за государственную награду будет являться стимулирующей. Если же сотрудник, работающий на данном предприятии, получил государственную награду за мужество, проявленное при спасении людей, доплаты за такую награду не относятся к стимулирующим выплатам.

И учесть их в расходах нельзя. Таким образом, доплаты учесть в расходах можно. Но при условии, что они предусмотрены системой оплаты труда, а достижения сотрудника напрямую связаны с его профессией и трудовой деятельностью в организации.

В противном случае доплаты можно вполне признать экономически не обоснованным расходом, который никак не связан с оплатой труда п. Обоснование такое. Налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают, в частности, расходы на оплату труда.

Под расходами на оплату труда подразумевают любые начисления сотрудникам, предусмотренные действующим законодательством, трудовыми или коллективными договорами абз. Из буквального содержания этой нормы следует, что выплаты, начисленные в отсутствие трудового договора, налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Трудовой договор подписывают две стороны: В ситуации, когда руководитель организации является одновременно и ее единственным учредителем, работодателем и сотрудником является одно и то же лицо. И получается, что заключить трудовой договор с самим собой руководитель не может.

А раз нет трудового договора, выплаты в пользу руководителя расходами на оплату труда не признаются и включать их в расчет налога на прибыль нельзя. Письмо адресовано организации на упрощенке. Однако выводы, которые в нем содержатся, распространяются и на общую систему налогообложения.

Для этого следует оформить с ним трудовой договор. Учитывая позицию финансового ведомства, такой подход, скорее всего, вызовет споры с налоговыми инспекторами.

Есть аргументы, которые вам помогут. Однако это не значит, что к ним не применяются остальные нормы трудового права. Трудовые отношения с руководителем организации возникают на основании решения о его назначении на эту должность. В данном случае такое решение принимает единственный учредитель организации.

В выборе кандидатур на должность руководителя организации учредитель не ограничен. В том числе он может назначить на эту должность и самого себя.

Занимая должность генерального директора директора, президента , единственный учредитель выполняет трудовую функцию, определенную уставом организации. Это обстоятельство позволяет заключить с ним трудовой договор на общих основаниях ст.

Тот факт, что от имени организации-работодателя договор с руководителем подписывает единственный учредитель, не означает, что именно он является стороной договора. Таким образом, запрета на заключение трудового договора с руководителем организации, который является ее единственным учредителем, нет.

Как видно, позиция финансового ведомства не соответствует действующему трудовому и гражданскому законодательству. Вывод очевиден: Это снимет даже формальные препятствия для включения расходов на оплату его труда в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Да, можно. Налогооблагаемую прибыль уменьшают любые выплаты сотрудникам в денежной и или натуральной форме абз.

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль их нельзя учесть ни при каких условиях. Перечень расходов на оплату труда, которые учитываются при налогообложении прибыли, открыт п. Поэтому в него можно включить любые надбавки доплаты , предусмотренные действующей в организации системой оплаты труда ч.

В том числе и надбавки доплаты за наставничество. Главное, чтобы эти выплаты: Такой порядок применяется как при обучении сотрудников, так и при обучении иных лиц, которые не являются сотрудниками организации, но проходят в ней стажировку и выполняют производственные задачи например, на основании договора подряда.

Срок разрешения истек, и организация обратилась в ФМС России за новым разрешением. Иностранных граждан, которые прибывают в Россию, можно нанимать на работу только при наличии разрешения на их привлечение и использование п.

Такое разрешение выдается сроком на один год п. При переоформлении разрешения может возникнуть ситуация, когда старое разрешение утратило силу, а новое еще не оформлено. Зарплату, начисленную сотрудникам-иностранцам в этот период, можно учесть при расчете налога на прибыль как расходы на оплату труда.

При этом для целей расчета налога на прибыль не имеет значения, имеется ли у организации разрешение на привлечение иностранной рабочей силы или нет. К ним, например, относятся: Исключение могут составить выплаты в виде материальной помощи, которые являются элементом системы оплаты.

При этом должны соблюдаться определенные условия, а именно: К таким выплатам, например, могут быть отнесены суммы материальной помощи, выплата которых приурочена к очередным отпускам сотрудников. Взносы на обязательное страхование На суммы вознаграждений, выплачиваемых в рамках трудовых отношений, начислите взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ст.

На них страховые взносы не начисляйте. В состав расходов на оплату труда начисленные страховые взносы не включайте. Отнесите их к прочим производственным затратам подп. Выплаты в натуральной форме Расходы на приобретение изготовление имущества, переданного в счет оплаты труда, тоже уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Выплата компенсации предусмотрена в трудовых договорах. Однако для этого необходимо выполнение некоторых условий. Во-первых, расходы на оплату жилья иногородних иностранных сотрудников должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены п. Обосновать привлечение сотрудников из других городов государств можно, например, отсутствием специалистов необходимой квалификации по местонахождению организации.

Подтвердить такие расходы можно проездными билетами, счетами гостиниц, договорами на аренду квартир и т. Во-вторых, оплата жилья за счет организации должна быть предусмотрена в трудовых договорах, заключенных с иногородними иностранными сотрудниками.

Контролирующие ведомства считают, что компенсация расходов на оплату жилья и проезд сотрудников, которые постоянно проживают в другой местности с определением конкретного размера такой компенсации , является частью их зарплаты, выданной в натуральной форме.

При расчете налога на прибыль расходы на оплату труда учитываются, если они предусмотрены трудовыми договорами ст. При этом размер оплаты труда считается установленным, если из условий трудового договора, заключенного с конкретным сотрудником, можно точно установить, какую сумму этот сотрудник вправе потребовать от организации исходя из фактически выполненного объема работы.

А поскольку выдавать в натуральной форме более 20 процентов зарплаты нельзя ч. Если выплата компенсации предусмотрена не в трудовом договоре, а в других документах например, в коллективном договоре , норматив 20 процентов на выплату зарплаты в натуральной форме можно не соблюдать.

Однако в этом случае расходы на выплату компенсации нельзя будет учесть при расчете налога на прибыль. По мнению контролирующих ведомств, если компенсация не предусмотрена трудовым договором, у организации нет оснований для того, чтобы приравнивать ее к выплатам за фактически выполненный объем работ.

Такую компенсацию следует квалифицировать как иные выплаты, произведенные в пользу сотрудника, не связанные с его трудовыми обязанностями п. Они заключаются в следующем. В состав расходов на оплату труда включаются любые начисления в денежной и или натуральной форме, а также расходы, связанные с содержанием сотрудников, предусмотренные законодательством, трудовыми коллективными договорами ст.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода см. Нормируемые расходы Некоторые расходы учитываются в составе затрат в пределах норм.

К нормируемым расходам на оплату труда относятся: В частности, общая сумма платежей по договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, добровольного пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения в совокупности с дополнительными взносами на накопительную часть пенсий не должна превышать 12 процентов от суммы расходов на оплату труда абз.

Дата признания расходов Дата признания расходов на оплату труда в налоговой базе зависит от метода налогового учета, применяемого организацией.

Если организация применяет кассовый метод, расходы на оплату труда можно учесть только после их фактической выплаты подп. Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов на оплату труда зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Если организация занимается производством и реализацией продукции работ, услуг , перечень прямых расходов определите в учетной политике п.

Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно. В противном случае налоговая инспекция может пересчитать налог на прибыль. Поэтому зарплату и начисленные страховые взносы по сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учитывайте в составе прямых расходов.

Зарплату и начисленные на нее страховые взносы по администрации организации отнесите к косвенным расходам. Затраты на оплату труда, которые относятся к прямым расходам, учтите при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены абз. Выплаты сотрудникам, которые относятся к косвенным расходам, включите в расчет налога на прибыль в момент начисления п.

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления абз. В части торговых операций зарплата признается косвенными расходами абз.

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

Расходы, принимаемые для целей налогообложения в соответствии со ст. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок по сделкам с конкретными сроками исполнения и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов по сделкам, длящимся более одного отчетного налогового периода. В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Датой осуществления материальных расходов признается:

Расходы на ДМС: вопросы налогообложения

Светлов, экономист Премии: То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд. Теперь смотрим Налоговый кодекс. Вывод Чтобы признать стимулирующую выплату в расходах для целей налогообложения прибыли, ее нужно: Таким образом, к премиям за труд относятся, например, предусмотренные в трудовом коллективном договоре выплаты шахтеру за превышение норм добычи угля, а продавцу за отличное качество обслуживания покупателей и увеличение продаж.

Расходы на оплату труда при упрощенной системе налогообложения

Итоги Варианты организации питания работников Действующее законодательство обязывает работодателя за свой счет выдавать по установленным нормам продукты спецпитание работникам, трудящимся в определенных условиях ст. Однако у работодателя достаточно часто возникает желание организовать регулярное бесплатное или частично компенсируемое питание и для прочих своих работников. Сделать это он может разными способами: Предоставляя работнику возможность бесплатно питаться, работодатель фактически увеличивает выплачиваемый ему доход, который вполне обоснованно можно расценить как оплату труда. Но для того чтобы такой вид оплаты можно было отнести к подобным расходам, их следует внести в общий перечень выплат, образующих систему оплаты труда у работодателя ст. Кроме того, поскольку питание представляет собой выплату натурального характера, то в отношении него придется учесть такие моменты ст. Отнесение расходов на питание к оплате за труд потребует организовать ведение учета величины дохода, получаемого каждым конкретным работником.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бюджет расходов на оплату труда

Расходы на оплату труда: спорные вопросы признания в целях налогообложения прибыли

Специалист по гражданскому и налоговому праву. Родился 29 апреля г. Окончил МГЮА в г. В годы учебы работал юристом в ЗАО "Интерпромторг", заместителем председателя Некоммерческого регионального фонда помощи инвалидам, после окончания вуза работал юристом в АКГ "Интерэкспертиза". Имеет ряд публикаций в юридических журналах.

Признаем расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли Демидов Г. Дата размещения статьи:

Перечисленные в нем выплаты можно сгруппировать по следующим категориям: Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям: Перечень расходов на оплату труда, которые можно учесть при налогообложении прибыли, не является закрытым п.

Расходы на оплату труда: спорные вопросы признания в целях налогообложения прибыли

Оплата выходных и праздников в командировке Бывает, что дни отъезда в командировку или возвращения из нее, а также дни нахождения в пути выпадают на выходные или праздники. Находясь в командировке, работник может выполнять служебное поручение в выходной или праздничный день. Согласно п. Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере ст. Следовательно, в двойном размере должны оплачиваться день отъезда в командировку, день возвращения из нее, день выполнения служебного поручения, если они приходятся на выходной для данного работника день или на праздничный нерабочий день. При включении в расходы суммы, начисленной за день отъезда в командировку, день возвращения из нее, организации столкнутся с трудностями. Минфин России заявляет: Позиция Минфина России представляется весьма сомнительной. Если речь идет об общеустановленных выходных днях, письмо не согласуется с Положением о командировках.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Из чего складывается фонд заработной платы работников
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 15
  1. loitempperswad

    Тарас, я прошу прощения, может чего то не уловил в вашем видео. Но в самом начале, вы сказали, что водителя остановили и спросили ; почему у Вас такие новые номера? Так? Я, не могу понять, что значит новые номера, не могли бы вы более конкретно сказать?

  2. Юрий

    Великая сила есть в каждом из нас.

  3. scaplimonna

    Вводят военный стан, что могут сделать люди в формах с парнями призового возраста, могут ли на улице проверять документы. И второй на счет закона 8487, какие полномочия дали полиции к Европейской регистрации. Спасибо

  4. Ростислав

    Добрий вечір! я щитаю що ніхто растамаживать за, таку суму не буде, люди і так одали свої последні,заощадження, за авто. При том що за 3 месеца ,не реально заробить 2000 при нашой зарплаті 10000 тис,в месець і плюс расходи на сім'ю і на гасудорствені услуги.Я за адикватну растаможку, для народа це максимум 1000₴.

  5. Варвара

    У меня вопрос. Я купил машину в Германии у меня на руках все документы и договор на куплю продажу на меня. Смогу я растаможить машину и обязательно ли снимать её с учета в Германии ?

  6. viodacme

    Потом, если вы заинтересуете налоговую, то она легко сможет поднять историю переводов в банках, а потом как следует оштрафовать. Просто физически, пока что, не возможно следить за всеми (потому, что в любом случае, в конце должен разбираться человек, а людей мало, но рано или поздно, может вам повезет , когда будет полная автоматизация взысканий, к вам придет пушной зверек). Думаю, самые сливки, там где можно поживиться, все они увидят, найдут и взыщут.

  7. bapcrimma

    Не должно быть так: в приказном порядке отняли 22 от честно заработанного, а потом выдали ГРОШИ, если доживёшь;). Это не справедливо.

  8. tracamar

    Ну попиздел, а результат где?

  9. unitiv

    Наверное от авто остался лишь каркас вот и показывать нечего.

  10. tiotraplesscap

    А что вы скажете на то, что при осмотре должен составляться акт осмотра? Т. е. инспектор ничего не пощупал, обошёл машину это уже считается осмотром т. с. и нужен акт?

  11. Лада

    И мы ещё содержим этих уродов на свои налоги.

  12. Лариса

    Непрофессионально но хомяки видимо за этими рисунками по мнению автора не должны внимательно слушать а сразу бежать за платным адвокатом ))))

  13. redisca

    Книжечка с логотипом ютюб

  14. Пелагея

    Везите эвробляхи под верховную зраду теперь там приёмка мет лома

  15. prosinroynat1992

    Также запрет на один месяц для параши на возможность дышать воздухом! Для этого Турчинов должен мягко и аккуратно перекрыть подачу кислорода ему в районе горла!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных